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林少刚:不认真了解财税,你很可能过不好这一生
2016-07-25 2304
不认真了解财税,你很可能过不好这一生

互联网公司如何享受研发税收优惠?营改增跟互联网公司有什么关系?什么才算是互联网公司的收入?总额还是净额?期权的确权条件有哪几种?对财务报表会产生什么影响?以上专业问题,IDG资本特地邀请了四大会计师事务所的合伙人带来了专业的解读和指导。

一、该享受的千万别错过

什么是我国的研发优惠?

过去国家颁布过很多财政补贴,并且给予外资企业很多税收优惠,然而实际上,很多企业并没有实际去申请并享受到这些补贴以及税收优惠。今年关于减税,国务院和财政部可能打算做两件事(即使在目前阶段可能感到对企业没有很大帮助,我们也可以一起想办法,来让这两件事情对你们有帮助。我们还有很多渠道可以和政府沟通,也可以进行呼吁。)

这两件事:一是研发费用和高新技术企业进一步的政策明确;二是营改增

第一件事包括两部分:

  1. 研发费用加计扣除。只要企业有研发费用的,且用于创新目的,这样的研发活动所产生的费用可以150% 在企业所得税之前抵扣。有的企业现在没有盈利,因此觉得这个事情和自己没关系,其实等到企业盈利的时候也要关注以往发生了多少亏损。去年年底的政策第一次明确了以前年度发生的研发费用可以追溯三年。

  2. 每年计算的应纳税总额。这个数字也很重要,它可以递延,将来可以让你在盈利的时候进行扣除。相信很多企业是有机会享受这个政策的。

为什么这个政策明确了,过去也没有多少企业实际去申请、享受?

企业的一种想法是:如果企业享受了高新技术企业的政策,是不是研发费用的加计扣除就不用享受了;第二种想法是:高新技术企业多少有一些政策不符合,企业本身是有软肋的,即便雇了地方专门做研发费用审计的地方事务所出一个报告,但是多少心中没有底,所以拿国家优惠政策应该不能拿那么多?于是想,算了,我两者取其一,只享受高新或者只加计扣除。

现在政策是明确的,如果享受高新,意味着公司肯定有研发活动;有研发活动,肯定就会产生研发费用;有研发费用,没有享受加计扣除,该做法不太符合企业的盈利性,很可能会引起税务机关的质疑。所以实际上是放大了企业对税务稽查的可能性,反而不好

其实,我们和科委、相关政府部门、税务局都有过一些非正式交谈。我们了解到一方面是来源于国务院的压力,另一方面是考虑到口径的统一性。所以从2016年开始,大家可以记住,如果有研发活动、研发费用,要尽可能地享受这个优惠政策,因为这个是国家宏观层面非常支持的一件事情,这是政策明确的其一。

政策明确的其二是之前的“政策说”。企业一定要有一套专账记载研发活动的费用,如果上级税务机关或者审计署来查,企业很难有一套完备的内部材料来应对。国务院也知道在实际操作层面可能会有不合理的地方,所以在去年年底,政策有了很大的改变,取消了专账,现在只要“辅助账”(企业自己把相关费用归集到一起)。辅助账的模版在去年年底发的法规里面也全部展现出来了,包括一些确定的人员工资分配,一些和研发活动相关的固定资产的折旧和摊销怎么记录、怎么归集,都有了明确规定,目的就是一个,希望能够真正促进企业的研发活动。

再往深里讲,国家现在非常鼓励“创新”二字。其实也不一定是科研,不一定是很深层次的研究,关键是要培养创新能力(大家可以看到这个范围很广),企业做这件事情的时候,目标是确定的,但是研究活动结果是难以预测的,这样的费用就属于研发费用;是一个系统性的,为了确定的目标所进行的活动,但是结果不可预测,这样的活动就叫做研发活动,这样的活动就是一种创新的尝试,就是国家鼓励的。

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